Yurt Dışına Yazılım Hizmeti Verenler İçin %80 Vergi İndirimi (GVK 89/13)

​Yurt dışındaki müşterilere yazılım hizmeti veriyorsanız, belirli şartları sağladığınızda kazancınızın %80’ini gelir vergisi matrahından indirebilirsiniz. Bu düzenleme internette “%80 istisna” diye geçse de pratikte, yıllık beyannamede indirim olarak uygulanır. En önemli detay: İndirim brüt ciroya değil, giderler düşüldükten sonra kalan net kazanca uygulanır.

Bu yazıda, kimlerin yararlanabileceğini, hangi şartların gerektiğini ve uygulamada en sık yapılan hataları net şekilde bulacaksınız.

%80 indirim (GVK 89/13) nedir?

GVK 89/13 kapsamında, Türkiye’den yurt dışına verilen bazı hizmetlerden elde edilen kazancın %80’i, yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirilebilir. Amaç, Türkiye’den yurt dışına hizmet ihracatını teşvik etmektir.

Burada kritik nokta şudur:

Bu indirim “1.000.000 TL ciro yaptım, bunun %80’i istisna” mantığıyla çalışmaz. Önce kazancınızın netini bulursunuz:

Net kazanç = Gelir – Giderler

Sonra bu net kazancın %80’ini beyannamede indirim olarak uygularsınız.

Kimler yararlanabilir?

Bu düzenleme özellikle şu gruplar için anlamlıdır:

• Freelance yazılımcılar (şahıs işletmesi / serbest meslek erbabı)
• Remote çalışan ve yurt dışına hizmet satan profesyoneller
• Veri analistleri, tasarımcılar, mühendisler
• Yurt dışına hizmet satan şirketler (Ltd., AŞ) – şirketlerde benzer mantık farklı madde üzerinden yürür.

Hangi işler kapsama girer?

Yazılım özelinde örnek verecek olursak, genellikle şu işler kapsama girer:

• Yazılım geliştirme (web, mobil, backend, frontend)
• Yazılım bakım, iyileştirme, refactoring
• Entegrasyon geliştirme (API entegrasyonları vb.)
• Veri işleme / veri analizi / raporlama
• Test/QA süreçleri (işin niteliğine göre)
• IT danışmanlığı, sistem geliştirme (doğru kurgulanırsa)

Önemli olan, yapılan işin hizmet niteliğinde olması ve aşağıda anlatılan şartlara uymasıdır.

Yararlanmak için 4 temel şart (en kritik bölüm)

Bu indirim için pratikte dört ana şart birlikte aranır:

1) Müşteri yurt dışında olmalı

Hizmet verdiğiniz kişi/kurum:

• Türkiye’de yerleşik olmayan bir gerçek kişi olmalı, veya
• Kurumsa işyeri/kanuni/iş merkezi yurt dışında olmalı.

2) Hizmetten yurt dışında yararlanılmalı

Bu şart çok kritiktir. Hizmetin çıktısı/menfaati Türkiye’de kullanılmamalı.

Örneğin:

• Yurt dışı bir şirketin global ürününe kod yazıyorsanız: şart genelde güçlüdür.
• Türkiye’deki bir operasyonu desteklemek için iş yapıyorsanız: şart zayıflar, risk artar.

3) Belge doğru düzenlenmeli

Fatura veya serbest meslek makbuzu:

• Yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli,
• Hizmet açıklaması net olmalı (örn. “software development services”, “data analysis services”).

4) Ödeme Türkiye’ye gelmeli ve bankayla ispatlanmalı

Kazanca ilişkin bedel:

• Beyanname verme süresine kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olmalı,
• Banka dekontu/ekstresi ile tevsik edilebilir olmalı.

Adım adım uygulama (freelancer için basit süreç)

1. Sözleşme/iş tanımı hazırlayın (hizmetin ne olduğu net olsun).
2. Hizmeti verin, faturayı/SMM’yi yurt dışı müşteri adına kesin.
3. Ödemeyi mümkünse Türkiye bankasına alın; dekont/ekstreyi saklayın.
4. Yıl sonunda net kazancı hesaplayın.
5. Net kazancın %80’ini beyannamede indirim olarak uygulayın.

Örnek hesap

• Gelir: 1.000.000 TL
• Gider: 250.000 TL
• Net kazanç: 750.000 TL
• %80 indirim: 600.000 TL
• Vergiye kalan: 150.000 TL

Yani vergi hesabınız 750.000 TL üzerinden değil, 150.000 TL üzerinden yürür.

En sık yapılan hatalar (riskli alanlar)

Bu indirimde sorun çıkaran tipik hatalar şunlardır:

• Müşterinin aslında Türkiye’de yerleşik çıkması
• Hizmetten Türkiye’de yararlanılması (çıktının Türkiye operasyonuna hizmet etmesi)
• Faturanın yanlış muhataba kesilmesi veya açıklamanın muğlak olması
• Ödemenin Türkiye’ye geldiğinin banka kayıtlarıyla gösterilememesi
• Gelir-gider ayrımının net tutulmaması (özellikle karma projelerde)

Bu hatalar, indirimden yararlanmanızı engelleyebilir ve geriye dönük vergi/ceza riskleri doğurabilir.

Kısa kontrol listesi

Başvurmadan önce şu dört soruya net “evet” diyebilmelisiniz:

• Müşterim yurt dışı mukim mi?
• Hizmetim yurt dışında mı kullanılıyor?
• Faturam/SMM yurt dışı müşteri adına mı kesildi?
• Ödeme Türkiye’ye geldi mi ve banka kaydı var mı?

Sonuç

Yurt dışına yazılım hizmeti verenler için bu %80 indirim, doğru kurgulandığında vergi yükünü ciddi şekilde azaltır. Ancak avantaj büyük olduğu için, uygulama tarafında belgelendirme ve “hizmetten nerede yararlanıldı” konusu özellikle önemlidir.