2025 ve Sonrasında Beyannamelerde YMM Tasdik Raporu: Yeni Eşikler, Kapsam ve Uyum Yol Haritası

​2025 yılı itibarıyla Gelir ve Kurumlar Vergisi beyannamelerinde yararlanılan indirim ve istisnaların önemli bir bölümü, Yeminli Mali Müşavir (YMM) tasdik raporu şartına bağlanmıştır. Bu değişiklik, vergi avantajlarından yararlanma süreçlerinde hem belgelendirme standardını yükseltmekte hem de zamanlama ve başvuru takvimini daha kritik hâle getirmektedir. Özellikle yıl kapanışı, beyan dönemi hazırlıkları ve denetim izleri açısından şirketlerin erken planlama yapması gereklidir.

1) Parasal Eşikler: Ne Zaman YMM Tasdiki Gerekir?

Uygulamada iki temel parasal sınır öne çıkmaktadır:

• Tek başına yararlanılan indirim veya istisna tutarı 500.000 TL’yi aşarsa YMM tasdik raporu zorunludur.
• Birden fazla indirim ve istisnanın toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa YMM tasdik raporu zorunludur.

Bu eşikler, beyanname üzerinde kullanılan avantajların tutar bazında “tasdik gerektirir” niteliğe dönüşmesine neden olur. Ayrıca bazı indirim/istisnalarda farklı parasal sınırlar veya tutar sınırı olmaksızın tasdik zorunluluğu söz konusu olabilmektedir.

2) Tasdik Zorunluluğu Getirilen Başlıca İndirim ve İstisnalar

2025 yılında da kapsamda olan ve YMM tasdik raporu gerektiren başlıca alanlar aşağıdaki gibidir:

• Teknokent kazanç istisnası
• Ar-Ge ve tasarım indirimi
• Serbest bölge kazanç istisnası
• Emisyon prim kazancı istisnası
• Yurtdışı iştirak kazançları istisnası
• Yurtdışı iştirak hissesi satış kazancı istisnası
• Yurtdışına verilen; yazılım, mühendislik, eğitim, sağlık hizmetleri kazanç istisnası
• Sınai mülkiyet hakları kazanç istisnası
• Nakdi sermaye faizi indirimi
• Teknokent sermaye desteği indirimi
• Teknogirişim sermaye desteği indirimi

Bu kalemler, uygulamada çoğu zaman çok disiplinli bir veri seti gerektirir: sözleşmeler, proje dokümantasyonu, maliyet dağıtımları, personel ve zaman kayıtları, fatura/teslim ispatları, transfer fiyatlandırması etkileşimleri ve teşvik/izin yazışmaları gibi.

3) Tutar Sınırı Olmaksızın Tasdik Gerektiren Alanlar

Bazı düzenlemelerde parasal eşik aranmaksızın YMM tasdik raporu zorunluluğu bulunmaktadır. Öne çıkan örnekler:

• Yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi
• Yatırım teşvik belgesi kapsamında uygulanan kurumlar vergisi indirimi

Bu başlıklarda “tutar küçük” yaklaşımı, tasdik zorunluluğunu ortadan kaldırmaz; süreç tasarımı ve uyum dokümantasyonu esas belirleyicidir.

4) Özel Sınır: İhracat Kazançlarına 5 Puanlık KV İndirimi

İhracat kazançlarına uygulanan 5 puanlık kurumlar vergisi indirimi açısından ayrıca bir eşik gündemdedir:

• 200.000 TL’yi aşan tutarlar için YMM tasdik raporu zorunludur.

Bu durum, ihracat gelirlerinin ayrıştırılması, kazanç hesap metodolojisi ve ilgili ispatlayıcı belgelerin (gümrük, fatura, navlun, müşteri sözleşmeleri vb.) daha yakından yönetilmesini gerektirir.

5) Şirketler İçin Operasyonel Etkiler ve Risk Alanları

Yeni yaklaşımın pratik etkileri üç ana başlıkta toplanabilir:

1. Takvim riski: Tasdik süreçleri belirli hazırlık süreleri gerektirir. Beyan dönemine yakın başlamak, raporun yetişmemesi veya kapsam daraltma baskısı yaratabilir.
2. Belge ve veri kalitesi riski: Yanlış sınıflandırılmış gelir/gider kalemleri, eksik proje dosyaları veya tutarsız alt kırılımlar, tasdik sürecini uzatır ve vergi riskini artırır.
3. Hesaplama metodolojisi riski: İstisna/indirim hesaplarında kullanılan yöntemlerin tutarlılığı (maliyet dağıtımı, kazanç ayrıştırma, ülke bazlı iştirak geliri analizi vb.) kritik hâle gelir.

6) Uyum Yol Haritası: Ne Yapılmalı?

Kurumsal bir yaklaşımla aşağıdaki adımlar önerilir:

• Envanter çıkarın: Beyanname üzerinde kullanılan tüm indirim/istisnaları kalem kalem listeleyin; tutarları ve eşik etkisini simüle edin.
• Dokümantasyon standartlarını belirleyin: Her teşvik/istisna için “asgari belge seti” ve sorumlu birimler netleştirilsin.
• Ön inceleme (pre-audit) uygulayın: Beyan dönemi öncesinde YMM/vergiden sorumlu ekiplerle tasdik edilebilirlik kontrolü yapın.
• Süreç sahipliği atayın: Finans–vergi–hukuk–operasyon arasında veri akışını yönetecek tekil sorumlular tanımlayın.
• Kontrol noktaları kurun: Aylık/çeyreklik kapanışlarda ilgili kalemler için kontrol listeleri ve mutabakat adımları ekleyin.

Sonuç

2025 ve izleyen yıllarda YMM tasdik raporu zorunluluğu, vergi avantajlarından yararlanmayı yalnızca “hesaplama” değil, aynı zamanda kurumsal uyum ve kanıt yönetimi konusu hâline getirmektedir. Eşiklerin takibi, kapsam kalemlerinin doğru sınıflandırılması ve güçlü dokümantasyon seti; hem vergi riskini azaltır hem de beyanname sürecini öngörülebilir kılar.

•      Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; şirketinizin somut durumuna göre profesyonel değerlendirme yapılması önerilir.
  

2026 Yılında Araç Tescil ve Devir İşlemlerinde Yeni Harç Uygulaması: Kapsam ve Muafiyet

1. Düzenleme ne getiriyor?

Resmî Gazete’de yayımlanan 7566 sayılı Kanun ile, araçların ilk tescilinde ve tescilli araçların satış veya devir işlemlerinde harç uygulaması güncellenmiştir.

Kanuna göre, bu işlemlerde satış/devir bedelinin binde 2’si (‰2) oranında ve 1.000 TL’den az olmamak üzere harç alınacaktır.

Düzenleme 1/1/2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.

2. Hangi işlemlerde harç alınacak?

Genel kural olarak harç, aşağıdaki işlemlerde gündeme gelir:

• Araç ilk tescil işlemleri
• Tescilli araçların satış ve devir işlemleri

Bu kapsam, bireylerin kendi aralarında yaptığı satışları da içerir.

3. Muafiyet var mı? Varsa kimler için?

Evet. Kanun metninde, belirli bir işlem türü için muafiyet düzenlenmiştir:

• İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunan işletmelere (örneğin yetki belgeli galerilere) yapılan satış ve devirlerde bu harç alınmaz.

Burada dikkat edilmesi gereken nokta şudur: Muafiyet, “galerili tüm işlemler” için değil; satışın/devir işleminin yetki belgeli işletmeye yapıldığı durum için yazılmıştır.

4. En çok sorulan soru: Kim kime satarsa harç doğar?

Kanun hükmünün ifadesine göre özet tablo şöyledir:

• Birey → Birey: Harç alınır (genel kural).
• Birey → Yetki belgeli galeri/işletme: Harç alınmaz (muafiyet).
• Yetki belgeli galeri/işletme → Birey: Muafiyet bu yönü açıkça kapsamıyor; bu nedenle genel kural gereği harç alınır.

Bu nedenle sosyal medyada görülen “galeri vatandaşa satarken de harç yok” yorumu, kanun metniyle birebir örtüşmeyebilir.

5. Örnek hesap

• Satış bedeli 2.000.000 TL olan bir araç için harç: 4.000 TL (binde 2).
• Harç için asgari tutar 1.000 TL olarak belirlenmiştir.

2026 Yeni Asgari Ücret : Net–Brüt Tutarlar, İşverene Maliyet ve Bordro Etkileri

 Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı’nın  

23 Aralık 2025 tarihli duyurusuna göre 1 Ocak 2026’dan itibaren geçerli olacak şekilde:

• Net asgari ücret: 28.075,50 TL/ay

• Brüt asgari ücret: 33.030,00 TL/ay

• Artış oranı: %27 Bu tutarlar, 01.01.2026 – 31.12.2026 dönemi için geçerlidir. 

---

2026 net asgari ücret nasıl hesaplanıyor?

Brüt asgari ücret üzerinden temel kesinti kalemleri (bilgilendirme amaçlı) şu şekilde özetlenir:

• SGK işçi primi (%14): 4.624,20 TL

• İşsizlik sigortası işçi primi (%1): 330,30 TL

• Kesintiler toplamı: 4.954,50 TL

• Net: 28.075,50 TL 

Bakanlık hesap özetlerinde gelir vergisi ve damga vergisi kalemleri hesaplamaya dahil edilmemiştir; uygulamada asgari ücret düzeyinde istisna nedeniyle net ücretten düşüşe yol açmaz.

---

2026 asgari ücretin işverene maliyeti

İşveren maliyeti tek bir rakam değildir; sektör ve SGK prim indirimi/teşvik durumuna göre değişir. Bakanlığın yayımladığı maliyet tablosuna göre 2026 için aylık toplam maliyetler: 

• İmalat (5 puan prim indirimi): 39.223,13 TL 

• Diğer sektörler (2 puan prim indirimi): 40.214,03 TL 

• Teşviksiz: 40.874,63 TL

Kurumsal bordro planlaması açısından kritik nokta: maliyeti raporlarken “standart” tek bir tutar yerine, teşvik uygunluğu ve sektör bazlı senaryolama yapılmalıdır. 

---

2026 asgari ücret desteği

Bakanlık duyurusunda, 2025’te 1.000 TL olarak uygulanan asgari ücret desteğinin 2026’da 1.270 TL olarak sürdürüleceği belirtilmiştir.
Uygulamaya ilişkin teknik detayların (kapsam/şartlar) ayrıca netleşmesi beklenir. 

---

SGK matrah alt–üst sınırları (2026): bordro ve maliyet yönetimine etkisi

Asgari ücret artışı, SGK prime esas kazanç sınırlarını da yukarı taşır. 2026 için paylaşılan sınırlar:

• Günlük alt sınır: 1.101,00 TL

• Aylık alt sınır: 33.030,00 TL

• Günlük üst sınır: 9.909,00 TL

• Aylık üst sınır: 297.270,00 TL 

Bu çerçeve; özellikle yüksek ücretli çalışanların SGK tavanı, ek ödemeler ve yan hakların bordrolaştırılması açısından önem taşır.

---

Kurumsal uygulama için hızlı kontrol listesi

İK & Bordro

• 2026 parametreleriyle (net–brüt, prim oranları, teşvik senaryosu) bordro şablonlarını güncelleyin. 

• Ücret bantlarında “sıkışma” riskine karşı kademeli ücret yapısını ve zam politikasını gözden geçirin.

Finans & Bütçe

• İşverene maliyeti en az 3 senaryo ile bütçeleyin: imalat/diğer/teşviksiz. 

• Personel maliyet raporlarında SGK tavan etkisini ayrıca gösterin. 

---

Sık sorulan sorular (SEO için)

2026 net asgari ücret kaç TL?
28.075,50 TL’dir. 

2026 brüt asgari ücret kaç TL?
33.030,00 TL’dir.

2026 asgari ücret işverene maliyeti ne kadar?
Teşvik ve sektöre göre 39.223,13 TL ile 40.874,63 TL arasında değişmektedir.

2026 asgari ücret desteği ne kadar?
Aylık 1.270 TL olarak açıklanmıştır. 

Yurt Dışına Yazılım Hizmeti Verenler İçin %80 Vergi İndirimi (GVK 89/13)

​Yurt dışındaki müşterilere yazılım hizmeti veriyorsanız, belirli şartları sağladığınızda kazancınızın %80’ini gelir vergisi matrahından indirebilirsiniz. Bu düzenleme internette “%80 istisna” diye geçse de pratikte, yıllık beyannamede indirim olarak uygulanır. En önemli detay: İndirim brüt ciroya değil, giderler düşüldükten sonra kalan net kazanca uygulanır.

Bu yazıda, kimlerin yararlanabileceğini, hangi şartların gerektiğini ve uygulamada en sık yapılan hataları net şekilde bulacaksınız.

%80 indirim (GVK 89/13) nedir?

GVK 89/13 kapsamında, Türkiye’den yurt dışına verilen bazı hizmetlerden elde edilen kazancın %80’i, yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirilebilir. Amaç, Türkiye’den yurt dışına hizmet ihracatını teşvik etmektir.

Burada kritik nokta şudur:

Bu indirim “1.000.000 TL ciro yaptım, bunun %80’i istisna” mantığıyla çalışmaz. Önce kazancınızın netini bulursunuz:

Net kazanç = Gelir – Giderler

Sonra bu net kazancın %80’ini beyannamede indirim olarak uygularsınız.

Kimler yararlanabilir?

Bu düzenleme özellikle şu gruplar için anlamlıdır:

• Freelance yazılımcılar (şahıs işletmesi / serbest meslek erbabı)
• Remote çalışan ve yurt dışına hizmet satan profesyoneller
• Veri analistleri, tasarımcılar, mühendisler
• Yurt dışına hizmet satan şirketler (Ltd., AŞ) – şirketlerde benzer mantık farklı madde üzerinden yürür.

Hangi işler kapsama girer?

Yazılım özelinde örnek verecek olursak, genellikle şu işler kapsama girer:

• Yazılım geliştirme (web, mobil, backend, frontend)
• Yazılım bakım, iyileştirme, refactoring
• Entegrasyon geliştirme (API entegrasyonları vb.)
• Veri işleme / veri analizi / raporlama
• Test/QA süreçleri (işin niteliğine göre)
• IT danışmanlığı, sistem geliştirme (doğru kurgulanırsa)

Önemli olan, yapılan işin hizmet niteliğinde olması ve aşağıda anlatılan şartlara uymasıdır.

Yararlanmak için 4 temel şart (en kritik bölüm)

Bu indirim için pratikte dört ana şart birlikte aranır:

1) Müşteri yurt dışında olmalı

Hizmet verdiğiniz kişi/kurum:

• Türkiye’de yerleşik olmayan bir gerçek kişi olmalı, veya
• Kurumsa işyeri/kanuni/iş merkezi yurt dışında olmalı.

2) Hizmetten yurt dışında yararlanılmalı

Bu şart çok kritiktir. Hizmetin çıktısı/menfaati Türkiye’de kullanılmamalı.

Örneğin:

• Yurt dışı bir şirketin global ürününe kod yazıyorsanız: şart genelde güçlüdür.
• Türkiye’deki bir operasyonu desteklemek için iş yapıyorsanız: şart zayıflar, risk artar.

3) Belge doğru düzenlenmeli

Fatura veya serbest meslek makbuzu:

• Yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli,
• Hizmet açıklaması net olmalı (örn. “software development services”, “data analysis services”).

4) Ödeme Türkiye’ye gelmeli ve bankayla ispatlanmalı

Kazanca ilişkin bedel:

• Beyanname verme süresine kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olmalı,
• Banka dekontu/ekstresi ile tevsik edilebilir olmalı.

Adım adım uygulama (freelancer için basit süreç)

1. Sözleşme/iş tanımı hazırlayın (hizmetin ne olduğu net olsun).
2. Hizmeti verin, faturayı/SMM’yi yurt dışı müşteri adına kesin.
3. Ödemeyi mümkünse Türkiye bankasına alın; dekont/ekstreyi saklayın.
4. Yıl sonunda net kazancı hesaplayın.
5. Net kazancın %80’ini beyannamede indirim olarak uygulayın.

Örnek hesap

• Gelir: 1.000.000 TL
• Gider: 250.000 TL
• Net kazanç: 750.000 TL
• %80 indirim: 600.000 TL
• Vergiye kalan: 150.000 TL

Yani vergi hesabınız 750.000 TL üzerinden değil, 150.000 TL üzerinden yürür.

En sık yapılan hatalar (riskli alanlar)

Bu indirimde sorun çıkaran tipik hatalar şunlardır:

• Müşterinin aslında Türkiye’de yerleşik çıkması
• Hizmetten Türkiye’de yararlanılması (çıktının Türkiye operasyonuna hizmet etmesi)
• Faturanın yanlış muhataba kesilmesi veya açıklamanın muğlak olması
• Ödemenin Türkiye’ye geldiğinin banka kayıtlarıyla gösterilememesi
• Gelir-gider ayrımının net tutulmaması (özellikle karma projelerde)

Bu hatalar, indirimden yararlanmanızı engelleyebilir ve geriye dönük vergi/ceza riskleri doğurabilir.

Kısa kontrol listesi

Başvurmadan önce şu dört soruya net “evet” diyebilmelisiniz:

• Müşterim yurt dışı mukim mi?
• Hizmetim yurt dışında mı kullanılıyor?
• Faturam/SMM yurt dışı müşteri adına mı kesildi?
• Ödeme Türkiye’ye geldi mi ve banka kaydı var mı?

Sonuç

Yurt dışına yazılım hizmeti verenler için bu %80 indirim, doğru kurgulandığında vergi yükünü ciddi şekilde azaltır. Ancak avantaj büyük olduğu için, uygulama tarafında belgelendirme ve “hizmetten nerede yararlanıldı” konusu özellikle önemlidir.