TORBA YASA TEKLİFİNE GÖRE VERGİ VE SGK ALANINDA KÖKLÜ DEĞİŞİKLİKLER

(Teklif esaslı düzenleme, 17 Ekim 2025 tarihli)

1. Amaç ve Kapsam

Bu kanun teklifiyle amaçlanmaktadır:

1. Kamu maliyesinin sürdürülebilirliğini güçlendirmek, vergi adaletini artırmak ve kayıt dışılık ile mücadeleyi etkinleştirmek.  
2. Sosyal güvenlik sisteminde teşvik, oran ve tavanlar açısından güncelleme yapmak.  
3. Gayrimenkul gelirleri, bireysel emeklilik, finansal sistemde yeni düzenlemelerle ekonomik alanda denge sağlamak. 
   
4. Teklif, toplam 36 madde olarak hazırlanmıştır.  
   

2. İşverenler Yönünden Düzenlemeler

2.1. Prim teşvikleri

1. İmalat dışı sektörler için Hazine destekli işveren prim teşviki oranı %4 → %2 olarak önerilmektedir. (İmalat sektöründe ise hâlihazırda %5 teşvik aynen devam etmektedir.)  
2. İşverenin uzun vadeli sigorta kolları prim oranındaki hissesi +1 puan artırılmaktadır.  

2.2. Prime esas kazanç tavanı

1. Bugünkü sistemde prime esas kazanç tavanı asgari ücretin 7,5 katı iken, teklife göre bu tavan 9 katı olarak belirlenmektedir. Yürürlük tarihi 1 Ocak 2026 olarak öngörülmüştür.  

2.3. Genç girişimci prim desteği

1. Teklif kapsamında “genç girişimci prim desteği” uygulamasının sona erdirilmesi önerilmektedir.  

3. Sigortalılar (Çalışanlar / Bağımsızlar) Yönünden Düzenlemeler

1. Doğum dışı borçlanmalarda prim oranı %45 olarak belirlenmektedir.  
2. Bağ­-Kur tarafından durdurulmuş sigortalılık günlerinin ihyasında prim oranı yine %45 olarak öngörülmektedir.  
   

4. Gayrimenkul ve Kira Gelirleriyle İlgili Düzenlemeler

4.1. Mesken kira istisnası

1. Sahip olduğu meskeni kiraya verenlerin elde ettiği kira gelirlerine ilişkin istisna kaldırılmaktadır.  
2. Ancak emekli, malul, dul ve yetim aylığı alanlar bakımından söz konusu istisna korunmaktadır.  

4.2. Gider indirimi ve satış işlemleri

1. Krediyle alınan konutun kiraya verilmesi hâlinde, faiz gideri indirimi artık kira gelirinden düşülemeyecektir.  
2. Gayrimenkul satışlarında “vergi ziyaı cezası” oranı, mevcutta %25 iken %100’e çıkarılmaktadır.  

5. Finansal Sistem ve Bireysel Emeklilik Sistemi (BES)

1. BES sisteminde devlet katkısı oranı mevcutta %30 iken, teklif ile %0 ile %50 arasında Cumhurbaşkanı kararıyla belirlenecek şekilde yeniden düzenlenmektedir.  
2. Ayrıca yatırım fonu kazançları ve araç satış harçları gibi finansal sistem unsurlarında da “yeniden düzenleme” başlıkları yer almaktadır.  

6. Yürürlük ve Uygulama Zamanlaması

1. Teklif hâlâ TBMM’de gündemdedir; yasalaşma halinde yürürlük tarihleri bazı maddelerde teklif metninde belirtilmiştir. Örneğin PEK tavanı değişikliği için 1 Ocak 2026 yürürlük tarihi öngörülmüştür.  
2. Uygulamada kesinleşmiş kanun haline gelinceye kadar “teklif aşaması” olduğu dikkate alınmalıdır.  

7. Değerlendirme ve Uyarılar

1. İşverenler için teşviklerin azalması ve prim maliyetinin artması önemli bir yük oluşturmaktadır; özellikle imalat dışı sektörlerde hazırlık yapılmalıdır.
2. Sigortalılar açısından borçlanma ve ihya işlemleri açısından prim oranlarının yükseltilmesiyle karar alma zamanlaması kritik olacaktır.
3. Kira geliri elde edenlerin ve gayrimenkul satışı yapmayı düşünenlerin yeniden muhasebe planı yapması önerilir; vergi yükü artabilir.
4. BES kullanıcılarının devlet katkısı oranı değişebilir; uzun dönemde katkı stratejisini gözden geçirmek önemlidir.
5. Teklif aşamasında olduğundan, yürürlüğe girmeden önce kesin metin yayımlanmalı ve uygulama tebliğleri takip edilmelidir.

8. Sonuç

Bu torba yasa teklifiyle, vergi ve sosyal güvenlik sisteminde özgün ve kapsamlı bir güncelleme öngörülmektedir. “Teşviklerin azaldığı, yükümlülüklerin arttığı” bir döneme girilmektedir. Bu süreçte işverenlerin ve bireylerin planlarını güncellemesi, mali yükleri yeniden değerlendirmesi kritik önem taşıyor. Resmî yasalaşma aşamasının ardından uygulama detayları ve geçiş hükümleri netleşeceğinden, muhasebe ve bordro süreçlerinde gecikmeden hareket etmek avantaj sağlayacaktır.

Yeniden belirtelim: Bu yazı kanun hâlinde kesinleşmiş düzenleme değil; teklif metnine dayanmakta olup yasalaşması ve Resmî Gazete’de yayımlanması hâlinde kesin uygulama hâline gelecektir.